व्यवसाय का अर्थ है लाभ कमाने के उद्देश्य से किसी वस्तु की खरीद-बिक्री या निर्माण। इसमें कोई भी व्यापार, वाणिज्य या निर्माण या व्यापार, वाणिज्य या निर्माण की प्रकृति का कोई साहसिक कार्य या चिंता शामिल है।
पेशे का अर्थ है जीविकोपार्जन के लिए ऐसी गतिविधियाँ जिनमें बौद्धिक कौशल या शारीरिक कौशल की आवश्यकता होती है, जैसे वकील, डॉक्टर, ऑडिटर, इंजीनियर इत्यादि का काम पेशे की प्रकृति का होता है। पेशे में व्यवसाय शामिल है। व्यवसाय का अर्थ है जीविकोपार्जन के लिए की जाने वाली गतिविधियाँ, जैसे दलाली, बीमा एजेंसी, संगीत, नृत्य, आदि।
निम्नलिखित आयें 'व्यवसाय या पेशे के लाभ और अभिलाभ' शीर्षक के अंतर्गत आयकर के अधीन हैं:
(1) व्यवसाय या पेशे से राजस्व लाभ:
किसी भी व्यवसाय या पेशे के लाभ और अभिलाभ जो करदाता द्वारा पिछले वर्ष के दौरान किसी भी समय किए गए थे;
(2) निम्नलिखित को देय या प्राप्त कोई मुआवजा:
(क) कोई व्यक्ति, जो किसी भारतीय कंपनी के प्रबंधन की समाप्ति या उससे संबंधित नियमों और शर्तों के संशोधन के संबंध में उसके संपूर्ण या अधिकांश मामलों का प्रबंधन करता है।
(ख) कोई व्यक्ति, जो अपने कार्यालय की समाप्ति या उससे संबंधित नियमों और शर्तों के संशोधन के संबंध में किसी अन्य कंपनी के संपूर्ण या अधिकांश मामलों का प्रबंधन करता है;
(ग) कोई व्यक्ति, जो व्यवसाय से संबंधित गतिविधियों के किसी भी भाग के लिए भारत में एजेंसी रखता है या कोई व्यक्ति जो एजेंसी की समाप्ति या उससे संबंधित नियमों और शर्तों के संशोधन के संबंध में है;
(3) व्यापार संघ आदि की आय:
किसी व्यापार, पेशेवर या समान संघ द्वारा अपने सदस्यों के लिए की गई विशिष्ट सेवाओं से प्राप्त आय;
(4) विदेशी व्यापार के संबंध में प्राप्तियां:
(क) आयात नियंत्रण आदेश, 1955 के तहत दिए गए लाइसेंस की बिक्री पर लाभ;
(ख) भारत सरकार की किसी योजना के तहत निर्यात के विरुद्ध किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त या प्राप्त की जाने वाली नकद सहायता;
(ग) निर्यात के विरुद्ध किसी व्यक्ति को किसी सीमा शुल्क या उत्पाद शुल्क की वापसी।
(घ) निर्यात और आयात नीति के तहत ड्यूटी छूट योजना के तहत ड्यूटी एंटाइटेलमेंट पास बुक योजना के हस्तांतरण पर कोई लाभ;
(ङ) निर्यात और आयात नीति के तहत ड्यूटी छूट योजना के तहत ड्यूटी फ्री रिप्लेनिशमेंट सर्टिफिकेट के हस्तांतरण पर कोई लाभ;
(5) किसी लाभ या अनुलाभ का मूल्य:
व्यवसाय या पेशे के प्रयोग से उत्पन्न किसी लाभ या अनुलाभ का मूल्य, चाहे वह धन में परिवर्तनीय हो या नहीं।
(6) फर्म से भागीदार की प्राप्तियां :
(7) प्रतिभूतियों पर ब्याज :
(8) कोई भी राशि, चाहे नकद में प्राप्त हो या प्राप्य :
(9) कोई भी राशि, चाहे नकद या वस्तु के रूप में प्राप्त हो या प्राप्य, किसी भी पूंजीगत परिसंपत्ति के कारण :
(10) सट्टेबाज़ी लेनदेन से आय :
(1) करदाता द्वारा किया जाने वाला व्यवसाय या पेशा। कर उस व्यक्ति से वसूला जाता है जो व्यवसाय या पेशा करता है। यदि करदाता (व्यवसाय का स्वामी) किसी प्रबंधक या अन्य कर्मचारी या उसके द्वारा विधिवत् प्राधिकृत किसी अन्य एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है तो यह अप्रासंगिक है।
(2) करदाता द्वारा किए जाने वाले सभी व्यवसायों या पेशों से होने वाली कुल आय पर कर वसूला जाता है। करदाता द्वारा किए जाने वाले विभिन्न व्यवसायों या पेशों के लाभ और लाभों पर अलग से कर नहीं लगता है; लेकिन करदाता द्वारा किए जाने वाले सभी व्यवसायों या पेशों से होने वाली कुल आय पर एक शीर्ष के अंतर्गत कर वसूला जाता है।
(3) सट्टा व्यवसाय के लाभ और हानि को अलग-अलग रखा जाता है। करदाता द्वारा किए जाने वाले सट्टा व्यवसाय के लाभ और हानि को अलग-अलग रखा जाता है, अर्थात, यदि सट्टा व्यवसाय में कोई हानि होती है तो उसे केवल सट्टा व्यवसाय के लाभ के विरुद्ध सेट-ऑफ किया जा सकता है।
(4) करदाता द्वारा पिछले वर्ष के दौरान किसी भी समय व्यवसाय या पेशा चलाया जाता है। करदाता को व्यवसाय वर्ष के दौरान किसी भी समय व्यवसाय या पेशा चलाना चाहिए, अर्थात, चाहे पूरे वर्ष के लिए या पिछले वर्ष के केवल एक भाग के लिए।
(5) व्यवसाय के समापन पर परिसंपत्तियों की बिक्री पर लाभ। एक लॉट में परिसंपत्तियों की बिक्री से व्यवसाय के समापन में किए गए लाभ व्यवसाय लाभ के रूप में नहीं बल्कि पूंजीगत लाभ के रूप में कर योग्य हैं।
(6) प्रत्याशित या काल्पनिक लाभ पर कोई कर देय नहीं है। कर पिछले वर्ष के वास्तविक लाभ पर लगाया जाता है, न कि प्रत्याशित लाभ पर। यदि किसी व्यवसाय में निकट भविष्य में कुछ लाभ अर्जित करने की उम्मीद है, तो ऐसे लाभ पर कोई कर नहीं लगाया जा सकता है।
(7) एक अलग लेनदेन का खर्च।
(8) अवैध व्यवसाय या पेशे की आय
(9) व्यवसाय स्थापित करने से पहले किए गए खर्च।
(10) कटौती योग्य व्यवसाय हानियाँ।
(1) लाभ की गणना करदाता द्वारा नियमित रूप से अपनाई जाने वाली लेखा पद्धति के अनुसार की जानी चाहिए, बशर्ते कि इस पद्धति से वास्तविक लाभ का पता लगाया जा सके।
(2) केवल उन व्ययों और घाटे को कटौती के रूप में अनुमति दी जाती है जो संबंधित पिछले वर्ष के दौरान किए गए थे या सहन किए गए थे।
(3) केवल करदाता के व्यवसाय के संबंध में किए गए व्यय को कटौती के रूप में अनुमति दी जाती है।
(4) यदि किसी व्यवसाय को पिछले वर्ष के प्रारंभ से पहले बंद कर दिया गया है, तो उसके व्यय को करदाता के किसी अन्य चालू व्यवसाय की आय के विरुद्ध कटौती के रूप में अनुमति नहीं दी जा सकती है।
(5) वाणिज्यिक सुविधा के विचार में किए गए किसी भी व्यय को कटौती के रूप में अनुमति दी जाती है।
(6) करदाता के व्यवसाय के संबंध में किए गए व्यय को करदाता के किसी अन्य चालू व्यवसाय की आय के विरुद्ध कटौती के रूप में अनुमति दी जा सकती है।
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