'गृह संपत्ति से आय' शीर्षक के अंतर्गत प्रभार का आधार संपत्ति का वार्षिक मूल्य है।
इसमें कोई भी भवन या भूमि शामिल है, जिसका स्वामी करदाता है, और जिसका उपयोग करदाता के व्यवसाय या पेशे के लिए नहीं किया जाता है।
(1) भवन या भूमि जो उससे संबद्ध है:- 'गृह संपत्ति से आय' शीर्षक के अंतर्गत आय की गणना भवनों और उससे संबद्ध भूमि पर की जाती है। ऐसी भूमि जो किसी भवन से संबद्ध नहीं है, इस धारा के दायरे में नहीं आती है। ऐसी भूमि से होने वाली आय 'अन्य स्रोतों से आय' शीर्षक के अंतर्गत कर योग्य है। सामान्य नियम के अपवाद निम्नलिखित हैं कि गृह संपत्ति से होने वाली आय 'गृह संपत्ति से आय' शीर्षक के अंतर्गत कर योग्य है।
(अ) कर्मचारियों और अन्य लोगों को किराए पर दिए गए भवन या स्टाफ क्वार्टर यदि करदाता भवन या स्टाफ क्वार्टर को व्यवसाय के कर्मचारियों को किराए पर देता है, जिनके निवास को व्यवसाय के कुशल संचालन के लिए आवश्यक है, तो ऐसे कर्मचारियों से एकत्र किया गया किराया व्यवसाय से आय के रूप में कर योग्य होगा, न कि गृह संपत्ति से आय के रूप में।
(ख) यदि भवन को बैंक, डाकघर, पुलिस स्टेशन आदि स्थापित करने के लिए अधिकारियों को किराए पर दिया जाता है, तो ऐसे भवन से होने वाली आय व्यवसाय से आय के रूप में कर योग्य होगी, न कि गृह संपत्ति से आय के रूप में, बशर्ते कि भवन को किराए पर देने का प्रमुख उद्देश्य करदाता को अपना व्यवसाय अधिक कुशलतापूर्वक और सुचारू रूप से चलाने में सक्षम बनाना हो।
(ग) पेइंग-गेस्ट आवास यह व्यवसाय आय के रूप में कर योग्य है।
(2) इसके वार्षिक मूल्य पर :- आय की गणना भवनों और उससे जुड़ी भूमि के वार्षिक मूल्य के आधार पर की जाती है, न कि उसके किराये की आय के आधार पर।
(3) करदाता गृह संपत्ति का मालिक होना चाहिए:- केवल गृह संपत्ति का मालिक ही आय के इस शीर्ष के तहत कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है। जहां करदाता किसी भवन का पट्टेदार है और उसे उप-पट्टे या पुनः-पट्टे से आय प्राप्त होती है, तो यह 'अन्य स्रोतों से आय' शीर्षक के अंतर्गत कर योग्य होगी, न कि गृह संपत्ति से आय शीर्षक के अंतर्गत।
(4) इसका उपयोग करदाता के व्यवसाय या पेशे के प्रयोजनों के लिए नहीं किया जाता है। यदि संपत्ति, या उसका कोई भाग करदाता द्वारा अपने स्वयं के व्यवसाय या पेशे के प्रयोजन के लिए अधिगृहीत है और ऐसे व्यवसाय या पेशे के लाभ कर योग्य हैं, तो ऐसी संपत्ति या उसके भाग के संबंध में वार्षिक मूल्य गृह संपत्ति से आय के रूप में कर योग्य नहीं है और साथ ही व्यवसाय या पेशे के लाभ की गणना में इस परिसर के किराए पर व्यय के रूप में कुछ भी कटौती योग्य नहीं होगा।
1. पूर्ण छूट प्राप्त आय :-
(1) फार्म हाउस से आय
(2) भूतपूर्व भारतीय शासक के एक महल का वार्षिक मूल्य।
(3) स्वामित्व वाली संपत्ति से आय:
(i) स्थानीय प्राधिकरण;
(ii) वैज्ञानिक अनुसंधान संघ;
(iii) धर्मार्थ ट्रस्ट;
(iv) राजनीतिक दल।
(4) करदाता के अपने व्यवसाय या पेशे के लिए इस्तेमाल की गई संपत्ति से आय।
(5) एक स्वयं के कब्जे वाले घर से आय।
(6) स्वयं के रहने के लिए बने घर से आय, लेकिन पिछले वर्ष के दौरान किसी अन्य स्थान पर अपने सेवा व्यवसाय या पेशे के कारण उस पर कब्जा नहीं किया जा सका।
2. जी.टी.आई. से कटौती योग्य :-
बिक्री के लिए वस्तुओं के भंडारण के लिए गोदामों या गोदामों को किराए पर देने से सहकारी समिति की आय।
गृह संपत्ति से आय के बारे में अन्य महत्वपूर्ण बिंदु
(1) विदेश में स्थित गृह संपत्ति से आय। विदेश में स्थित गृह संपत्ति से आय केवल निवासियों के मामले में कर योग्य है। यदि विदेशी संपत्ति पर भारत में कर लगाया जाता है, तो यह 'गृह संपत्ति से आय' शीर्षक के तहत कर योग्य होगी और इसका वार्षिक मूल्य इस प्रकार से परिकलित किया जाएगा जैसे कि संपत्ति भारत में स्थित है।
(2) सह-स्वामियों के स्वामित्व वाली संपत्ति। जहां किसी संपत्ति का स्वामित्व दो या दो से अधिक व्यक्तियों के पास संयुक्त रूप से है और उनके संबंधित हिस्से निश्चित और सुनिश्चित हैं, ऐसी संपत्ति से आय ऐसे व्यक्तियों पर व्यक्तियों के संघ के रूप में निर्धारित नहीं की जाएगी, लेकिन संपत्ति से ऐसे प्रत्येक व्यक्ति का हिस्सा उसकी संबंधित कुल आय में शामिल किया जाएगा।
(3) संयुक्त किराया। यदि किसी व्यक्ति को एक इमारत अन्य सुविधाओं (जैसे, बिजली, कूलर, लिफ्ट, पानी पंप, जल कर, आदि) के साथ संयुक्त किराए पर दी जाती है और यदि इमारत का किराया ऐसी सुविधाओं के किराए से अलग किया जा सकता है, तो दोनों किराए अलग हो जाएंगे और केवल इमारत से संबंधित किराए पर 'गृह संपत्ति' शीर्षक के तहत कर लगाया जाएगा और जो अन्य सुविधाओं से संबंधित है, उस पर 'अन्य स्रोत' शीर्षक के तहत कर लगाया जाएगा।
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